出口退税实务讲解

    1.该业务采取进料加工方式

    A产品当年出口销售收入（离岸价×外汇兑换率）170，000，000元，加工A产品进口材料成本（当年海关核销免税组成计税价格）100，000，000元，当年应退税额1，500，000，000元。

    适用“免、抵、退”出口退税政策，进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加，A产品税率17％、退税率13%，城建税税率7%，教育费附加费率3％。

    进料加工方式效果计算：

    （1）销售收入：

    170，000，000元

    （2）销售成本：152，800，000元，其中：

    进口材料成本：100，000，000元
    国内材料成本：10，000，000元

    国内其他成本：40，000，000元

    不予抵扣或退税进项税额：

    170，000，000元×（17%－13%）－100，000，000元×（17％－13％）＝2，800，000元

    （3）应交增值税：-免、抵税额＝-〔（出口销售收入－进口材料成本）×退税率－应退税额〕＝-〔（170，000，000元－100，000，000元）×13%－1，500，000元〕＝-7，600，000元