出口退税实务讲解

    贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）72000

    ④计算应纳税额（即抵税）

    应纳税额＝0－（0－7．2）－8．5＝－1．3（万元）

    ⑤计算免抵退税额（即算尺度）

    免抵退税额抵减额＝420×13％＝54．6（万元）

    免抵退税额＝600×13％－54．6＝23．4（万元）

    ⑥确定应退税额和免抵税额

    应退税额＝1．3万元

    当期免抵税额＝23．4－1．3＝22．1（万元）

    借：应收补贴款13000

    应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）221000

    贷：应交税金—应交增值税（出口退税）234000

    借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）85000

    贷：应交税金—未交增值税85000

    （二）进料（来料）加工企业

    案例：某公司从事对外加工业务（以及国内销售业务），对外加工出口A产品，发生国内成本：国内材料成本10，000，000元、国内其他成本（工资、折旧等无进项税金）40，000，000元。