出口退税实务讲解

    借：应收补贴款650000

    贷：应交税金—应交增值税（出口退税）650000

    借：应交税金—未交增值税85000

    贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）85000

    3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；本月无内销。

    ①免税进口料件组成计税价格＝（300＋50）×（1＋20％）＝420（万元）

    借：原材料4200000

    贷：银行存款等科目3500000

    应交税金—应交关税700000

    ②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。

    ③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）

    免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％－13％）＝16．8（万元）

    免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－13％）－16．8＝7．2（万元）

    借：主营业务成本72000