出口退税实务讲解

    结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。

    2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144．5万元；内销货物取得不含税销售额300万元；出口销售货物取得销售额500万元。

    ①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。

    ②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）

    不得免征和抵扣税额＝500×（17％－13％）＝20（万元）

    借：主营业务成本200000

    贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）200000

    ③计算应纳税额（即抵税）

    应纳税额＝300×17％－（144．5－20）＝－73．5（万元）

    ④计算免抵退税额（即算尺度）

    免抵退税额＝500×13％＝65（万元）＜73．5（万元），可全部申请退税

    ⑤确定应退税额和免抵税额

    应退税额＝65万元

    免抵税额＝0

    期末留抵税额＝73．5－65＝8．5（万元）