出口退税实务讲解

    免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：

    进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税

    （四）确定应退税额和免抵税额

    若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；

    若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则：当期应退税额＝免抵退税额；当期免抵税额＝出口抵减内销产品应纳税额＝0。

 
    相关会计处理为：

    根据“当期免抵税额”：

    借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

    贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

    根据“当期应退税额”：

    借：应收补贴款

    贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

    （这笔分录，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额）