出口退税实务讲解

    免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

    免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）

    相关会计处理为：

    根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”

    借：主营业务成本

    贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

    （二）计算当期应纳税额

    当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额

    若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

    （三）计算免抵退税额

    免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

    免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率