企业所得税的新会计处理与新税务处理差异

    六、广告费、业务宣传费的处理差异

    (一)“会计准则”规定，企业在销售商品过程中发生的广告费、业务宣传费应当直接计入当期损益。

    (二)“新税法及其实施细则”第44条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

    七、工资薪金支出处理差异

    (一)“会计准则”第9号“职工薪酬”第四条规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的收益对象，分别下列情况处理：

    （1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

    （2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。

    （3）上述（1）和（2）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。

    (二)“新税法及其实施细则”第34条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。