企业所得税的新会计处理与新税务处理差异

    (二)“新税法及其实施细则”第10条、第55条规定，企业计提的“未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出”，均应调整应纳税所得额。

    二、坏账损失的核算方法、计提的范围、口径、比例、确认标准的差异

    (一)坏账损失核算方法的差异

    1.“会计准则”规定，企业对于坏账损失的核算一律采用备抵法，及时估计可能产生的坏账，并计提坏账准备，实际发生坏账时冲减已计提的坏账准备和相关的应收款项。

    2.“企业所得税税前扣除办法”第45条规定，纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经税务机关批准，也可提取坏账准备金。原则上要求采用直接转销法，即待应收账款实际发生坏账时直接计入发生坏账当期的损益，并冲销应收款项的方法。

    (二)计提坏账准备范围、口径上的差异

    1.“会计准则”规定，企业应收款项可能发生的损失应当计提坏账准备，具体包括：应收账款、应收票据(值得注意的是，应收票据因本身不得计提坏账准备，当应收票据的可收回性存在不确定因素时，应当转入应收账款后计提坏账准备)、其他应收款、预付账款。